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新企業在年度開始時,會計人員均應根據核算工作的需要設置應用賬簿,即平常所說的建賬。下面為您詳細講解企業剛成立時的建賬流程。 (一)企業剛成立建賬 1.根據企業的規模等,選擇適用《企業會計準則》或《企業會計制度》或《小企業會計準則》 2.購買賬簿 工業企業由于會計核算涉及內容多,又有成本歸集與計算問題,所以工業企業建賬是最復雜的,一般而言,工業企業應設置的賬簿有: ①現金日記賬 一般企業只設1本現金日記賬。但如有外幣,則應就不同的幣種分設現金日記賬。 ②銀行存款日記賬 一般應根據每個銀行賬號單獨設立1本賬。如果企業只有1個基本賬戶,則就設1本銀行存款日記賬。 現金日記賬和銀行存款日記賬均應使用訂本賬。根據單位業務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。 ③總分類賬 一般企業只設1本總分類賬。外形使用訂本賬,根據單位業務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業所設置的全部賬戶的總括信息。 ④明細分類賬 明細分類賬要使用活頁的,所以不能直接買到現成的。存貨類的明細賬要用數量金額式的賬頁;收入、費用、成本類的明細賬要用多欄式的賬頁;應交增值稅的明細賬單有賬頁;其他的基本全用三欄式賬頁。因此,我們要分別購買這4種賬頁,根據所需每種格式賬頁大概頁數分別取部分出來,外加明細賬封皮及經管人員一覽表,再以鞋帶系上即可。 當然,本數的多少依然是根據單位業務量等情況而不同。業務簡單且很少的企業可以把所有的明細賬戶設在1本明細賬上;業務多的企業可根據需要分別就資產、權益、損益類分3本明細賬;也可單獨就存貨、往來各設1本……無固定情況,完全視企業管理需要來設。 另外,有些大公司固定資產明細賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產類合在一起。 3.選科目 可以參照會計準則應用指南中的會計科目,結合自己單位所屬行業及企業管理需要,依次從資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類中選擇出應設置的會計科目。 4.填制賬簿內容 (1)封皮 (2)扉頁,或使用登記表,明細賬中稱經管人員一覽表 ①單位或使用者名稱,即會計主體名稱,與公章內容一致。 ②印鑒,即單位公章。 ③使用賬簿頁數,在本年度結束(12月31日)據實填寫。 ④經管人員,蓋相關人員個人名章。另外記賬人員更換時,應在交接記錄中填寫交接人員姓名、經管及交出時間和監交人員職務、姓名。 ⑤粘貼印花稅票并劃雙橫線,除實收資本、資本公積按萬分之五貼花,其他賬簿均按5元每本貼花。 另外,如果明細賬分若干本的話,還需在經管人員一覽表中填列賬簿名稱。 (3)總分類賬的賬戶目錄 總分類賬外形采用訂本式,印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現,故應給每個賬戶預先留好頁碼。如庫存現金用第1、2頁,銀行存款用第3、4、5、6頁,根據單位具體情況設置。并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。 明細分類賬由于采用活頁式賬頁,在年底歸檔前可以增減賬頁,故不用非常嚴格的預留賬頁。 現金或銀行存款日記賬各自登記在一本上,故不存在預留賬頁的情況。 (4)賬頁(不存在期初余額) 現金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設置。 ①總賬賬頁 按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上,或直接加蓋科目章。 ②明細賬賬頁 按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左(右)上角或中間的橫線上,或直接加蓋科目章,包括根據企業具體情況分別設置的明細科目名稱。另外對于成本、收入、費用類明細賬還需以多欄式分項目列示,如管理費用借方要分成:辦公費、交通費、電話費、水電費、工資等項列示,具體的是按企業管理需要,即費用的分析項目列示,每個企業可以不相同。 另外,為了查找、登記方便,在設置明細賬賬頁時,每一賬戶的第一張賬頁外側粘貼口取紙,并各個賬戶錯開粘貼。當然口取紙上也要寫出會計科目名稱。一般只寫一級科目。另外,也可將資產、負債、所有者權益、收入、費用按紅、藍不同顏色區分開。 (二)企業成立第二年或以后年度,即年初建賬 1.應該重新建賬的 總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次,即新的年度開始時都需要重新建賬。 2.可以不重新建賬的 有些明細賬也可以繼續使用,如財產物資明細賬和債權、債務明細賬等,由于材料等財產物資的品種、規格繁多,債權債務單位也較多,如果更換新賬,重抄一遍的工作量相當大,因此,可以跨年度使用,不必每年更換一次;固定資產卡片等卡片式賬簿及各種備查賬簿,也都可以跨年度連續使用。 3.重新建賬的具體做法 (1)根據所需購買總賬、兩本日記賬,設置明細賬; (2)填制賬簿內容 ①封皮 ②扉頁,或使用登記表,明細賬中稱經管人員一覽表 ③總分類賬的賬戶目錄 ④賬頁 以上與企業剛成立一致,只是多一步登記期初余額。不必填制記賬憑證,為了銜接,直接將上年該賬戶的余額,抄入新賬戶所開第一頁的首行,也就是直接過賬。 A)現金日記賬和銀行存款日記賬 日期欄內,寫上1月1日或空著; 摘要欄內寫上上年結轉或期初余額或年初余額字樣; 將現金實有數或上年末銀行存款賬面數填在余額欄內。 B)非損益類總賬和明細賬 只是比日記賬多一項余額方向的列示。即在余額列前要表明借或貸字。【我要糾錯】責任編輯:佳佳
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